2016年5月1日零時(shí)，溫州商人陳生在北京民族飯店開具了中國(guó)餐飲住宿業(yè)首張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票。這一天，征收了66年的營(yíng)業(yè)稅告別中國(guó)稅收舞臺(tái)。英國(guó)《經(jīng)濟(jì)學(xué)人》雜志評(píng)價(jià)，中國(guó)全面實(shí)施擴(kuò)大增值稅征收范圍的政策，完成了20年來(lái)規(guī)模最大的一次稅制改革。

????“十三五”期間，中國(guó)稅制改革始終圍繞發(fā)展大局，全方位實(shí)施，多領(lǐng)域并進(jìn)，不斷取得新突破。“十三五”期間，一個(gè)稅制合理、稅負(fù)穩(wěn)定、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、管理規(guī)范的中國(guó)現(xiàn)代稅制體系初步建成，各項(xiàng)稅制改革落地有聲，迅速惠及市場(chǎng)主體，稅收調(diào)節(jié)作用不斷顯現(xiàn)。

全方位實(shí)施

與國(guó)家治理現(xiàn)代化同頻共振

????習(xí)近平總書記指出，新一輪財(cái)稅體制改革是一場(chǎng)關(guān)系國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的深刻變革，是立足全局、著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)的制度創(chuàng)新。我國(guó)“十三五”規(guī)劃綱要提出，要建立稅種科學(xué)、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、法律健全、規(guī)范公平、征管高效的稅收制度。一場(chǎng)宏大的稅制改革從增值稅拉開帷幕，其后每一步改革層層深入、效應(yīng)疊加，始終與國(guó)家治理現(xiàn)代化同頻共振。

????——稅收法定進(jìn)程加快，依法治稅與法治中國(guó)建設(shè)一脈相承。黨的十八屆三中全會(huì)將“落實(shí)稅收法定”作為財(cái)稅改革的目標(biāo)之一。至2020年9月中旬，我國(guó)現(xiàn)行18個(gè)稅種中，立法稅種已達(dá)11個(gè)，而在2012年，這個(gè)數(shù)字僅為3個(gè)。伴隨法治中國(guó)的建設(shè)，稅收法定進(jìn)程明顯加快。

????——實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅，增值稅改革通過(guò)降稅率、擴(kuò)范圍、調(diào)結(jié)構(gòu)作用于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)治理。2016年5月1日，我國(guó)在全國(guó)范圍全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)。這場(chǎng)被稱為“中國(guó)稅制分水嶺”的重大改革，涉及近1600萬(wàn)戶企業(yè)納稅人、1000萬(wàn)自然人納稅人，當(dāng)年便直接減稅超過(guò)5000億元。

????國(guó)家稅務(wù)總局資料顯示，五年間，增值稅改革不斷深化：增值稅稅率“四檔并三檔”，降低增值稅稅率、統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)、完善留抵稅額退稅制度等，在實(shí)現(xiàn)以制造業(yè)為主的大規(guī)模減稅的同時(shí)，一個(gè)更加公正、簡(jiǎn)明、高效的增值稅制度逐漸成型。

????——實(shí)施綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅改革，稅制改革從根植經(jīng)濟(jì)治理到嵌入社會(huì)治理。據(jù)稅務(wù)總局所得稅司司長(zhǎng)羅天舒介紹，“十三五”期間，我國(guó)實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅改革跨出實(shí)質(zhì)性步伐。2018年10月1日，個(gè)人所得稅第一步改革實(shí)施，減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高至5000元/月，并適用新稅率表；2019年1月1日，個(gè)人所得稅第二步改革實(shí)施，增加住房、教育、醫(yī)療、贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，實(shí)現(xiàn)了稅制模式的根本性轉(zhuǎn)變，標(biāo)志著綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制全面實(shí)施，百姓獲得感不斷增強(qiáng)；2020年，圓滿完成了個(gè)稅改革后首次綜合所得年度匯算。

????稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長(zhǎng)譚珩認(rèn)為，實(shí)行綜合計(jì)稅，能夠較好地體現(xiàn)個(gè)人收入的合理負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)納稅人的認(rèn)同感。而增強(qiáng)納稅人參與社會(huì)治理的動(dòng)力，對(duì)于促進(jìn)國(guó)家治理現(xiàn)代化具有重要推動(dòng)作用。

????——始終圍繞發(fā)展大局、服務(wù)國(guó)家戰(zhàn)略的改革主線。稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司司長(zhǎng)卜祥來(lái)說(shuō)，過(guò)去五年，我國(guó)從全面推行資源稅從價(jià)計(jì)征、擴(kuò)大水資源稅試點(diǎn)，到環(huán)保稅開征、資源稅法實(shí)施，綠色稅制體系逐步建立，全力服務(wù)美麗中國(guó)建設(shè)。

????中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)李萬(wàn)甫說(shuō)，在支持創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略、“一帶一路”建設(shè)、京津冀協(xié)同發(fā)展、長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶發(fā)展、粵港澳大灣區(qū)建設(shè)、長(zhǎng)三角一體化發(fā)展、黃河流域生態(tài)保護(hù)和高質(zhì)量發(fā)展等國(guó)家戰(zhàn)略中，都有稅收發(fā)力的身影，稅收在國(guó)家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用日益增強(qiáng)。

????——通過(guò)稅制改革理順政企、央地收入分配格局。營(yíng)改增后，增值稅中央與地方按照50:50分成。李萬(wàn)甫認(rèn)為，這與以前中央與地方按照75:25分成相比，更加有利于調(diào)動(dòng)地方的積極性。實(shí)施資源稅、環(huán)保稅等改革，通過(guò)賦予地方適當(dāng)?shù)亩愓芾頇?quán)，豐富政府環(huán)境治理手段，進(jìn)而調(diào)整優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和轉(zhuǎn)變發(fā)展方式。

????“‘十三五’時(shí)期的稅制改革有別于以往任何一輪稅制改革?！敝袊?guó)社科院副院長(zhǎng)高培勇認(rèn)為，在推進(jìn)國(guó)家治理現(xiàn)代化的框架內(nèi)推進(jìn)稅制改革，是為了更好地匹配國(guó)家治理變革。稅制改革正為國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化打基礎(chǔ)、建框架，為推進(jìn)國(guó)家治理現(xiàn)代化進(jìn)程發(fā)揮更大作用。

多領(lǐng)域并進(jìn)

全面踐行新發(fā)展理念

????“實(shí)現(xiàn)‘十三五’時(shí)期發(fā)展目標(biāo)，破解發(fā)展難題，厚植發(fā)展優(yōu)勢(shì)，必須牢固樹立創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享的發(fā)展理念?！绷?xí)近平總書記在黨的十八屆五中全會(huì)上的話語(yǔ)擲地有聲。“十三五”時(shí)期，中國(guó)稅務(wù)部門在為企業(yè)減負(fù)的同時(shí)，推出一系列改革舉措，深層次激發(fā)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)新動(dòng)力，助推結(jié)構(gòu)優(yōu)化、產(chǎn)業(yè)升級(jí)、綠色發(fā)展。

????——可持續(xù)發(fā)展理念貫穿始終，稅收杠桿撬動(dòng)綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展。2018年1月1日，環(huán)境保護(hù)稅法施行，成為我國(guó)第一部專門體現(xiàn)“綠色稅制”、推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的單行稅法。今年9月1日正式施行的資源稅法，讓中國(guó)綠色稅制“再進(jìn)一步”。至此，車船稅、環(huán)保稅、煙葉稅、耕地占用稅、資源稅五大資源環(huán)境類稅種全部完成立法，從稅收立法層面，有力推動(dòng)生態(tài)文明建設(shè)。

????“資源稅法中新增因安全生產(chǎn)需要抽采的煤層氣免稅政策，公司資源稅預(yù)計(jì)一年還能少繳近200萬(wàn)元，這筆資金我們可以用來(lái)增添智能選矸設(shè)備，提高資源利用率。”重慶能投渝新能源有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)梁毅介紹說(shuō)。

????“通過(guò)稅收立法對(duì)資源利用行為進(jìn)行引導(dǎo)，有助于推動(dòng)實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，在環(huán)境保護(hù)和污染防治領(lǐng)域發(fā)揮作用，助力經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。”譚珩表示。

????——與經(jīng)濟(jì)體制改革緊密“咬合”，良稅效應(yīng)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活力迸發(fā)。深化增值稅改革，效應(yīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不限于減稅。維也納經(jīng)濟(jì)大學(xué)全球稅收政策研究中心主任杰弗里？歐文斯評(píng)價(jià)，中國(guó)增值稅改革不僅適應(yīng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的階段性要求，還通過(guò)徹底打通增值稅抵扣鏈條，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，建成了在世界范圍內(nèi)具有先導(dǎo)意義的現(xiàn)代增值稅制度。

????中央財(cái)經(jīng)大學(xué)教授樊勇認(rèn)為，“十三五”期間，稅制改革與中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革緊密“咬合”，與供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革精準(zhǔn)匹配，讓市場(chǎng)活力競(jìng)相迸發(fā)。

????——大國(guó)稅制更有“國(guó)際范”，稅制協(xié)調(diào)推動(dòng)國(guó)際交流加快。稅收是全球經(jīng)濟(jì)治理的重要組成部分。建立順應(yīng)國(guó)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展潮流的現(xiàn)代稅制，彰顯著中國(guó)稅制改革的國(guó)際視野。從第四屆增值稅全球論壇、第十屆稅收征管論壇，再到首屆“一帶一路”稅收征管合作論壇、“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制會(huì)議……“十三五”時(shí)期，中國(guó)積極提升在國(guó)際規(guī)則制定中的“話語(yǔ)權(quán)”，為全球稅收治理貢獻(xiàn)中國(guó)智慧。

改制與賦能并重

蹚出轉(zhuǎn)型發(fā)展新路

????全面深化改革，新在全面，難在深化。“十三五”期間，一場(chǎng)場(chǎng)“牽一發(fā)而動(dòng)全身”的稅制改革深入經(jīng)濟(jì)社會(huì)“肌體”，也催生了稅收征管模式、征管方式的重大變革。

????“增值稅改革復(fù)雜程度高，涉及納稅人眾多，業(yè)態(tài)復(fù)雜，行業(yè)差異巨大。既要保證所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，又要保證稅制相對(duì)規(guī)范統(tǒng)一，對(duì)政策設(shè)計(jì)、征收管理、納稅服務(wù)等都提出了更高的要求?！痹谏虾Ｘ?cái)經(jīng)大學(xué)教授胡怡建看來(lái)，增值稅改革是一項(xiàng)涉及面廣泛的系統(tǒng)性工程。

????近60萬(wàn)字的營(yíng)改增輔導(dǎo)材料，4000多萬(wàn)份培訓(xùn)資料，2130萬(wàn)戶次專題培訓(xùn)……在全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)的改革中，稅務(wù)部門把稅制變革與征管改革、服務(wù)優(yōu)化、技術(shù)升級(jí)等相互聚合起來(lái)，并運(yùn)用績(jī)效管理、稅收共治等手段，確保了改革的平穩(wěn)實(shí)施。

????2019年，為確保黨中央、國(guó)務(wù)院更大規(guī)模減稅降費(fèi)政策措施落地生根，稅務(wù)系統(tǒng)建立了一面旗引領(lǐng)、一盤棋統(tǒng)籌、一張表推進(jìn)、一竿子到底、一攬子服務(wù)、一個(gè)口答疑、一把尺核算、一體式督導(dǎo)、一股繩聚力的“短平快優(yōu)九個(gè)一”工作法狠抓落實(shí)，確保減稅降費(fèi)政策高效便利、精準(zhǔn)及時(shí)直達(dá)微觀市場(chǎng)主體。

????2020年，為服務(wù)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于統(tǒng)籌推進(jìn)常態(tài)化疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重大決策部署，稅務(wù)總局創(chuàng)新提出了“優(yōu)惠政策落實(shí)要給力，‘非接觸式’辦稅要添力，數(shù)據(jù)服務(wù)大局要加力，疫情防控工作要盡力”的“四力”要求，完善黨建引領(lǐng)和監(jiān)督機(jī)制、政策研究與落實(shí)機(jī)制等，尤其運(yùn)用稅收大數(shù)據(jù)從宏觀、中觀和微觀層面深入開展企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)情況分析，精準(zhǔn)幫扶企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)復(fù)銷，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)秩序恢復(fù)。

????歷經(jīng)數(shù)次重大稅制改革的洗禮，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)走出了一條改制和賦能并重的新路子，突破了一些關(guān)系稅收事業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)口。一方面，稅制改革和稅收征管體制改革的實(shí)施提升了稅收制度的科學(xué)公平，系統(tǒng)重塑了整個(gè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)。另一方面，稅務(wù)系統(tǒng)在稅制改革中不斷提升稅收治理能力，進(jìn)一步豐富完善形成堅(jiān)強(qiáng)有力的黨的領(lǐng)導(dǎo)制度體系、科學(xué)完備的稅收法治體系、優(yōu)質(zhì)便捷的稅費(fèi)服務(wù)體系、嚴(yán)密規(guī)范的稅費(fèi)征管體系、合作共贏的國(guó)際稅收體系、高效清廉的隊(duì)伍組織體系。六大體系同向推動(dòng)，改革“戰(zhàn)法”行之有效。

????細(xì)微之處最是考驗(yàn)。每一輪的稅制改革都涉及大規(guī)模的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、流程重構(gòu)、宣傳輔導(dǎo)，而稅務(wù)部門精耕數(shù)年的稅收征管信息化建設(shè)發(fā)揮了重要作用。

????在“十三五”的開局之年，金稅三期工程全面上線，逐步實(shí)現(xiàn)了全國(guó)征管平臺(tái)、應(yīng)用軟件、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等方面的統(tǒng)一。此后，電子稅務(wù)局等“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”創(chuàng)新層出不窮，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等前沿技術(shù)為稅收征管服務(wù)提檔升級(jí)。以個(gè)稅改革為例，面對(duì)征稅首次直接面向自然人所帶來(lái)的“數(shù)據(jù)復(fù)雜”“輔導(dǎo)量大”等難題，稅務(wù)部門與各部門建立信息共享機(jī)制，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上提交核查，加快征管信息化、一體化、現(xiàn)代化步伐。

????“很多我們以前不敢想象不能做到的東西現(xiàn)在都做到了?！倍悇?wù)總局大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理局負(fù)責(zé)人認(rèn)為，“十三五”期間稅收治理能力的顯著提升為深化稅制改革帶來(lái)了強(qiáng)有力的支撐。

????大國(guó)發(fā)展，稅收相伴?；赝笆濉?，稅收改革伴隨經(jīng)濟(jì)由高速度增長(zhǎng)到高質(zhì)量發(fā)展的歷程，見證中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)波瀾壯闊的新時(shí)代發(fā)展畫卷。稅務(wù)總局黨委書記、局長(zhǎng)王軍表示，在圓滿完成稅收工作“十三五”改革發(fā)展任務(wù)的基礎(chǔ)上，要高標(biāo)準(zhǔn)制定、高質(zhì)量謀劃稅收改革發(fā)展“十四五”規(guī)劃，更好發(fā)揮稅收在國(guó)家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用。展望“十四五”，一個(gè)更加完善的現(xiàn)代稅收制度必將對(duì)以國(guó)內(nèi)大循環(huán)為主體、國(guó)內(nèi)國(guó)際雙循環(huán)相互促進(jìn)的新發(fā)展格局發(fā)揮更大作用！

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